根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）规定，自2026年11月1日起，学校向境内自然人发放劳务报酬时，符合规定的自然人需按照新政策要求缴税（含增值税及相关附加税费）。为确保政策平稳落地，现将有关事项通知如下：
一、政策实施时间
自2026年11月1日起，学校向校外人员支付劳务报酬时，对文件中规定的七大类劳务报酬需代扣代缴增值税。
2026年1月1日至10月31日期间发生的劳务费，已经报销的仍按原规定执行。
二、政策具体内容
1、适用范围
境内自然人提供以下七类服务，学校需代扣代缴增值税：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。学校常见相关业务场景举例可参照下表：
序号 |
服务类型 |
服务内容 |
高校典型场景举例 |
1 |
研发服务 |
就新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统进行研究和试验开发的业务活动。 |
横向课题技术开发、联合研发等 |
2 |
软件服务 |
软件开发、软件维护和软件测试服务。 |
软件定制开发、系统维护等 |
3 |
设计服务 |
工业、机械、工程、广告、网站、包装、动漫等各类设计服务。 |
校园规划设计、视觉设计等 |
4 |
咨询服务 |
金融、技术、财务、税收、法律等咨询服务，包括翻译和市场调查。 |
专家咨询费、评审费、论证费等 |
5 |
广播影视节目(作品)制作服务 |
节目或作品的策划、采编、拍摄、特效、后期的剪辑等服务。 |
宣传片制作、视频摄制等 |
6 |
文化服务 |
文艺创作与表演、文化比赛、档案管理、科技文化活动等服务。 |
文艺演出、文化活动策划等 |
7 |
教育服务 |
学历教育、非学历教育（学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等）以及教育辅助服务（教育测评、考试、招生等）。 |
专家讲课费、讲座费、培训费、答辩费、命题费、阅卷费、面试费、考务费等 |
2、税率
增值税：3%征收率，2027年12月31日前，减按1%征收；
城市维护建设税：市区税率为7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%；
教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12月31日前，减半征收，即1.5%和1%。单人月不超过人民币10万元的，目前免征。
3、起征点
（1）当次（日）销售额（不含增值税金额）未达到1000元，免征增值税，但仍需按规定向主管税务机关办理申报；
（2）当次（日）销售额（不含增值税金额）达到1000元的，需扣缴增值税；
（3）当日多次支付劳务报酬的，按日合并计算。
4、税额计算
按现行税率，相关税额计算可参照如下：
销售额=劳务报酬总额÷（1+规定征收率）（1%）
应扣缴增值税=不含税销售额×规定征收率（1%）
应扣缴市维护建设税=应扣缴增值税×3.5%
应扣缴教育费附加和地方教育附加=应扣缴增值税×2.5%（月销售额不超过10万元的免征）
5、相关说明
（1）境内自然人提供符合规定的应税交易的具体范围，按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行；
（2）征收范围、税率、起征点等后续相关政策调整的，按照调整后的政策执行；
（3）劳务报酬仍需按规定预扣预缴个人所得税。
三、案例举例
以下以高校发放校外专家劳务费为例，个税按劳务报酬预扣法计算（每次收入不超过 4000元，减除 800元费用后按20%预扣）。
不同发放金额下改革前后对比
序号 |
发放金额 |
改革前 |
改革后 |
结论 |
1 |
800元 |
劳务费：800元
个税：800元未超过800元减除标准，应纳税所得额为0，
个税 = 0元
实发：800元 |
劳务费：800元
个税：应纳税所得额为0，
个税 = 0元
增值税：800元未达1000元起征点，不代扣
附加税：无
实发：800元 |
未达起征点，改革前后实发金额不变 |
2 |
900元 |
劳务费：900元
个税：(900－800)×20%=20元
实发：900－20=880元 |
增值税：900元未达1000元起征点，不代扣
附加税：无
个税：仍为（900－800）×20%=20元
实发：900－20=880元 |
未达增值税起征点，改革前实发880元，改革后实发880元，金额不变 |
3 |
3000元 |
劳务费：3000元
个税：(3000－800)×20%=440元
实发：3000－440=2560元 |
不含税销售额：3000÷(1＋1%)≈2970.30元
增值税：2970.30×1%≈29.70元
附加税：29.70×7%×50%=1.03元
个税：(3000－29.7－1.03－800)×20%=433.85元
合计代扣： 29.70+1.03+433.85=464.58元
实发：3000－464.58=2535.42元 |
改革前实发：2560元
改革后实发：2535.42元
差额：24.58元 |
四、暂停收入申报及系统升级工作安排
1、2026年10月28日17:00关闭财务系统收入申报模块。
2、2026年10月29日17:00会计核算科停止接收校内、校外及学生发放报销单。
3、2026年10月31日前，财务处制单并支付已接收的发放报销单。
4、2026年11月1日起，升级财务系统收入申报模块，预计11月中旬开放使用。
五、温馨提示
1、请各位老师按照上述时间安排，及时将校外人员劳务费单据送至财务处；
2、税收政策变化及财务系统升级给大家带来的不便，敬请谅解。
